评标价的选择及招标税率高低对价格评分的影响

2019-09-20   

  本文基于周全“营改增”对增值税抵扣链条的影响,从财务核算的角度出发,提出针对可抵扣、弗成抵扣两类项目应选用不合的招标报价作为评标价。结合招标招标活动中两种经常使用的价格评分办法,分析了不合类其他项目中招标人税率高低对价格评分和招标人收益的影响,为优选招标人供给参考。
  一、引言
  评标价是一个以泉币情势表示的衡量招标竞争力的定量目标。迷信公道地选择评标价不只是招标活动公平公平的重要表现,更与招标人降低本钱、进步收益有密切的接洽。
  在营业税与增值税并存的过程当中,业界习气用含税价作为评标价。随着“营改增”的周全实施,营业税完全加入了汗青舞台,评标价(含税与否)遭到了各行业的广泛存眷。起首,营业税与增值税最大年夜的差别在于,营业税属于价内税,含税价计入推销本钱。而增值税属于价外税,根据不合的情况,有不含税价计入推销本钱和含税价计入推销本钱的辨别。其次,招标人有能够是普通征税人或小范围征税人,两类征税主体的税率存在差别,则招标人取得的进项税额不合。此时,假设再一概以含税价作为评标价,则会背背公平、公平的招招标准绳,也会对招标人的收益形成必定的影响。
  2、不合种别项目中评标价的选择
  “营改增”的周全实施完全打通了增值税抵扣链条,各行各业都成了增值税抵扣链条中的一环。可否完成进项税额抵扣重要受三个身分的影响:
  1.征税人资格。
  2.推销项目标性质,分为可抵扣项目和弗成抵扣项目。
  3.可抵扣的凭证。
  只要同时满足上述三要素,才可停止进项税抵扣。例如作为普通征税人的电力企业,决定其进项税额抵扣的要素主如果推销项目标性质和可抵扣的凭证。
  关于弗成抵扣项目,招标人是增值税抵扣链条的最后环节,即终究负税者。不管招标人取得的能否为可抵扣凭证,均不得停止进项税额抵扣。
  关于可抵扣项目,招标人是增值税抵扣链条的中心环节,只要取得可抵扣的凭证,才可停止进项税抵扣。由于小范围征税人在发卖货色时可拜托税务机关代开3%增值税公用发票,是以,关于招标人而言,两类招标人都可供给可抵扣的凭证,不合的地方仅在于二者实施的税率不合:小范围征税人的增值税税率为3%;普通征税人的增值税税率根据行业的不合分为13%、9%、6%不等。
  招标人的含税报价=不含税价+税额=不含税价+不含税价×招标税率由公式可知,弗成抵扣项目中,含税报价全部计入推销本钱,是以,只能选用含税价作为评标价。
  可抵扣项目中,含税报价为招标人需付出的总价,不含税价为招标人的推销本钱,税额对应招标人的进项税额,在计算应征税额时(应征税额=销项税额?进项税额)可停止抵扣。此类项目中,假设持续沿用之前的含税价作为评标价,则对税率较高的招标人不公平。若选用不含税价作为评标价,则既包管了公平、公平的招标准绳,又符合财务核算的请求。
  3、不合种别项目中招标人税率对价格评分的影响今朝,我国招标推销中应用最为广泛的价格评分办法有最低价评标法和复合评标价法。本文以这两种价格评分办法为例,分析可抵扣项目和弗成抵扣项眼前目今税率对价格评分的影响。
  1.可抵扣项目中,招标税率对价格评分的影响
  由于可抵扣项目以不含税价作为评标价,根据公式①可知,不管采取何种价格评分办法,招标税率都不会影响价格评分。不含税价雷同时,即价格评分相等时,招标税率越高,招标人的进项税额越大年夜,进而应征税额越小,这将为招标人节约大年夜量的现金开支。
  是以,在编制招标文件时,可在商务评分细则中设置关于税率或许征税主体方面的评审身分,以便于优选出最好供给商。
  2.弗成抵扣项目中,招标税率对价格评分的影响弗成抵扣项目以含税价作为评标价,招标税率是含税价的一部分。根据招标人含税报价公式可知,不含税价雷同时,招标税率越高,含税价越高。是以,不合的价格评分办法下,招标税率不合,价格得分高低差别有所不合。
  假定B投为招标人的含税报价,T投为不含税报价,R投为招标税率,B基为采取含税价作为评标价时的基准价,S为价格得分。
  (1)最低评标价法下,招标税率对价格评分的影响采取最低评标价法,评标价格得分=(基准价/评标价)×100。即:


  由于R投>0,所以,S与R投的关系曲线如图1所示。
  由图1可知,当不含税招标报价T投雷同时,价格得分S与招标税率R投负相干。
  (2)复合均匀价法下,招标税率对价格评分的影响采取复合均匀价法,评标价格得分=100-100×n×|评标价-基准价|/基准价。即:

  ①当B投≥B基时,则

  由于R投>0,所以S与R投的关系曲线如图2所示。由图2可知,当不含税招标报价T投雷同时,价格得分S与招标税率R投成正比例关系。
  ②当 R投<B基时,则:

  由于R投>0,所以,S与R投的关系曲线如图3所示。由图3可知,当不含税招标报价T投雷同时,价格得分S与招标税率R投成正比例关系。
  将上述分析成果整顿汇总如表所示。
  四、实例应用
  1.在可抵扣项目中的应用
  以某物质招标推销项目为例,经过过程初评的5位招标人的报价和税率情况如表2所示。
  由表2可知,同种价格评分办法不合,五位招标人价格得分排名次序截然不合。
  从表2可以看出,招标人A、C的不含税价基本相等,不管采取最低价评标法,照样采取复合均匀价法,不含税价作为评标价时,A、C的价格得分均相等。由于C的税率高于A,即C的增值税税额高于A,假设C作为中标人,招标人的进项税额将增长25.34万元,分歧销项税额下招标人的应征税额将增添25.34万元,故招标人C要优于A。
  2.在弗成抵扣类项目中的应用
  某公司的员工班车租赁办事打鱼棋牌电玩城高低分中,经过过程初评的7位招标人的招标报价和税率情况如表3所示。
  班车租赁项目属于弗成抵扣项目,含税价作为评标价。由表3可知,招标人B和E的不含税价基本相等,由于B的税率比E低,采取最低价评分法计算,B的价格得分要高于E;而采取复合均匀价法计算,B的价格得分要低于E。这与表1中的成果分歧。
  根据评标价在实际项目中的应用可知,外面上的最优招标总报价不用定是真实的最优,含税价最低的招标人不用定是带给招标人最大年夜收益的招标人。只要根据不合类其他项目,对评标价停止须要的鉴别选择,才能真正完成优选最具竞争力招标人的招标目标。
  五、结论
  为了适应“营改增”政策的实施,加倍表现招标的公平公道和招标人好处最大年夜化的准绳,本文从增值税抵扣链条的完全性长停止了分析,将招标推销项目分为可抵扣项目和不抵扣项目。
  关于可抵扣项目应选用不含税价为评标价,招标税率不会影响价格得分,而是经过过程应征税额终究影响招标人的现金流量。
  关于弗成抵扣项目应选用含税价为评标价,招标税率与招标人收益有关。最低评标价法时,价格得分与招标税率负相干。复合均匀价法时,当评标价大年夜于或等于基准价时,价格得分与招标税率成正比例关系;当评标价小于基准价时,价格得分与招标税率成正比例关系。






  作者:张  霞    白雪松
  作者单位:北京国网富达科技生长无限义务公司
  来源:《招标推销管理》